肆、遺產及贈與稅如何節稅-以協議分割遺產方式分配遺產

不拋棄繼承，而運用協議分割遺產之方式分配被繼承人遺產以節省稅負。

例一： 被繼承人林君於111年1 月7 日死亡，配偶尚未過世，膝下有2男2女皆已成年，其中次男不幸為 ... 跳到主要內容:::熱門搜尋：房地交易、綜合所得稅、營業稅、營利事業、退稅進階搜尋公告訊息最新消息稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告統一發票中獎號碼稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區汰換舊車購買新車減徵貨物稅My稅專區網路交易課稅專區個人房地移轉稅務試算專區外商參展退稅預先審核貨物稅徵免專區應稅貨物或菸酒變質損壞銷毀專區新創稅務E指通反避稅專區跨局申辦服務採購免稅原料專區線上服務受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅線上申辦線上查調電子稅務文件線上稅務試算公示資料查詢電子申報繳稅服務書表及檔案下載申請書表及範例下載免費軟體下載繳款書種類及格式交流園地國稅信箱地方稅信箱網站信箱稅務機關連結稅額試算稅額試算專區遺產稅稅額試算專區境外電商課稅專區營業稅專區營利事業所得稅專區扣繳專區雲端發票專區外僑稅務服務外僑與綜合所得稅外僑稅務FAQ個人所得基本稅額個人房屋土地交易所得稅申報(房地合一) :::首頁稅務資訊認識稅務節稅宣導手冊國稅節稅手冊遺產稅及贈與稅節稅手冊字級設定小型字中型字大型字列印以電子郵件分享分享到臉書分享到LINE轉寄好友轉寄取消 國稅節稅手冊國稅節稅手冊營利事業所得稅節稅手冊綜合所得稅節稅手冊遺產稅及贈與稅節稅手冊貨物稅節稅手冊證券交易稅節稅手冊期貨交易稅節稅手冊營業稅節稅手冊菸酒稅節稅手冊國稅節稅手冊下載 肆、遺產及贈與稅如何節稅-以協議分割遺產方式分配遺產 更新日期：111-03-03 不拋棄繼承，而運用協議分割遺產之方式分配被繼承人遺產以節省稅負。

例一：被繼承人林君於111年1月7日死亡，配偶尚未過世，膝下有2男2女皆已成年，其中次男不幸為重度身心障礙者。

林君辛苦多年擁有土地甲、乙、丙、丁4筆，公告現值總額各為2,000萬元、900萬元、1,200萬元、300萬元，有房屋1棟，死亡當時評定現值為80萬元，且銀行裏尚有活期儲蓄存款30萬元、定期存款100萬元，其兒女於111年3月申報遺產稅，其中配偶、次男、長女及次女皆拋棄繼承，由長男1人繼承，應繳多少遺產稅？若皆繼承，其稅負如何？ 解析：一、本案計算如下：(一)若配偶、次男、長女及次女皆拋棄繼承時：1.遺產總額：46,100,000元包括：土地4筆價值：44,000,000元房屋1棟：800,000元銀行存款：1,300,000元2.免稅額：元3.扣除額：1,730,000元包括：親屬扣除額：500,000元（長男1人）喪葬費：1,230,000元4.課稅遺產淨額：31,040,000元（46,100,000-13,330,000-1,730,000=31,040,000元）5.稅率10％6.應納遺產稅額：3,104,000元(31,040,000×10%=3,104,000) (二)配偶、次子、長女及次女皆繼承時：：1.扣除額提高為14,340,000元包括：配偶扣除額：4,930,000元親屬扣除額：計2,000,000元（子女4人）身心障礙特別扣除額6,180,000元喪葬費1,230,000元2.課稅遺產淨額：18,430,000元（46,100,000-13,330,000-14,340,000=18,430,000元）3.應納遺產稅額：1,843,000元（18,430,000×10%=1,843,000元） (三)合法繼承人全部繼承，比長子1人繼承而其他繼承人拋棄時節省了1,261,000元遺產稅。

(3,104,000-1,843,000=1,261,000元)  二、繼承人等為使遺產由繼承人中之一人繼承，多以拋棄繼承之方式達成，惟實務上可以協議分割繼承之方式辦理，如此即可享用遺產及贈與稅法第17條第1項第1至5款之各項扣除額又可達成遺產分配之目的，例如本案例繼承人等可不拋棄繼承而將被繼承人所遺之財產中不動產協議由長子繼承，銀行存款之大部分亦由長子繼承，僅活期儲蓄存款30萬元由配偶及其他三子女繼承，即可達成遺產由長子繼承之目的又可節省126萬1,000元之遺產稅，惟繼承人宜考量其他繼承人不拋棄繼承是否會發生困擾，再決定以何方式辦理較妥。

三、法令依據：(一)遺產及贈與稅法第17條。

(二)財政部67年8月8日台財稅第35311號函規定：「繼承人於繳清遺產稅後，持憑遺產稅繳清證明書辦理遺產繼承之分割登記時，不論繼承人間如何分割遺產，均不課徵贈與稅。

」(三)有關拋棄繼承相關規定，請參照民法第1174至1176條之1。

更多相關資訊 拾壹、遺產及贈與稅如何節稅-土地增值稅、契稅由受贈人繳納 111-03-28 柒、遺產及贈與稅如何節稅-死亡前9年內繼承財產之優惠 111-03-03 玖、遺產及贈與稅如何節稅-利用每年贈與稅免稅額及婚嫁贈與節稅 111-03-03 拾、遺產及贈與稅如何節稅-生前移轉財產好？死後繼承好? 111-02-24 回到頁面頂端為網站評分調查送出目前沒有網站評分調查問卷！關閉 不支援您所使用的瀏覽器版本您使用的是已經不支援的過時瀏覽器，將無法瀏覽本網站，請更新您使用的瀏覽器以確保瀏覽的流暢與安全。

不支援您所使用的作業系統版本您使用的是已經不支援的過時作業系統，將無法瀏覽本網站，請更新您使用的作業系統以確保瀏覽的流暢與安全。